A consideração dos traços de personalidade dos indivíduos na avaliação global do risco de fraude pelos auditores

Abstract

Esta dissertação tem como objetivo explorar a influência de certos traços de personalidade (i.e., traços maquiavélicos e narcisistas) no risco de fraude e a sua consideração no processo de auditoria. Concretamente, pretende-se apurar a perceção dos Revisores Oficiais de Contas (ROC) portugueses acerca da influência destes traços de personalidade no risco de fraude das suas empresas clientes e, se, e em que medida, esse fator é incorporado pelos auditores na avaliação do global de risco de fraude durante o processo de auditoria. O estudo assume uma abordagem qualitativa, com recurso a entrevistas semiestruturadas realizadas a nove ROC portugueses. Os resultados revelam que os ROC entrevistados reconhecem a potencial associação positiva dos traços de personalidade maquiavélico e narcisista e o aumento do risco de fraude, indo ao encontro da literatura da área. Contudo, os ROC alertam para a dificuldade de uma avaliação objetiva desses traços de personalidade, e consequente, não percecionam como relevante a inclusão desse fator na avaliação do risco de fraude durante o processo de auditoria, situação que não é consistente com os argumentos e com a evidência recolhida por vários estudos prévios. Acrescenta-se que os ROC não detalharam informação sobre a forma de inclusão dos traços de personalidade maquiavélico e narcisista na avaliação do risco de fraude nos clientes de auditoria.

This dissertation aims to explore the influence of certain personality traits (i.e., machiavellian and narcissistic traits) on the risk of fraud and ist consideration in the audit process. Specifically, we intend to explore the perception of the Portuguese Statutory Auditors (ROC) about the influence of these personality traits on fraud risk of their audit clients, and if, and how, this factor is incorporated by the auditors in the evaluation of the overall fraud risk during the audit process. The study takes a qualitative approach, using semi-structured interviews with nine Portuguese ROC. In line with the literature, the results reveal that the Portuguese ROC recognize the potential positive association of machiavellian and narcissistic personality traits and the increased risk of corporate fraud. However, the Portuguese ROC warn the difficulty of an objective assessment of these personality traits, and consequently, do not perceive as relevant the inclusion of this factor in the overall fraud risk assessment during the audit process, a situation that is not consistent with the arguments and with the evidence gathered by several prior studies. It should be added that the ROC did not provide detailed information on how to include machiavellian and narcissistic personality traits in the overall assessment of the risk of fraud in audit clients.