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https://hdl.handle.net/1822/19740
Título: | Essays on the institutionalisation of a new accounting regime for unlisted companies in Portugal |
Autor(es): | Guerreiro, Marta Alexandra Silva |
Orientador(es): | Rodrigues, Lúcia Lima Craig, Russell |
Data: | 27-Jan-2012 |
Resumo(s): | A difusão das International Financial Reporting Standards [IFRS] entre os países
e organizações tem sido um tema muito debatido na literatura de contabilidade. Uma
das questões abordadas consiste em investigar se a institucionalização das IFRS
consegue ultrapassar as especificidades locais, e se estas se internalizam nas estruturas e
práticas organizacionais. Esta tese adopta a Teoria Institucional, mais especificamente o
Novo Institucionalismo, no estudo da adopção e institucionalização das IFRS e das
IFRS ajustadas a Portugal. Para esta finalidade, são apresentados quatro ensaios.
O primeiro ensaio estabelece o enquadramento teórico utilizado nos ensaios
seguintes. Este ensaio propõe ainda algumas pistas de investigação relacionadas com a
aplicação da teoria institucional no estudo da harmonização contabilística internacional.
O segundo ensaio aplica o modelo de mudança institucional proposto por Dillard
et al. (2004) na análise da introdução do Sistema de Normalização Contabilística [SNC]
em Portugal, em 2010. Utilizando dados recolhidos em entrevistas e através de fontes
documentais, este ensaio revela que o processo de institucionalização em cascata pode
inverter-se numa fase anterior à prevista por Dillard et al. (2004). Contudo, para que a
institucionalização do novo sistema contabilístico tenha sucesso, os interesses e
necessidades dos principais actores devem ser acomodados no processo de mudança. O terceiro ensaio identifica os factores institucionais relacionados com a
preparação das grandes empresas Portuguesas não cotadas para implementar o SNC. Os
resultados de um inquérito por questionário realizado a 116 empresas revelam que
conhecimentos mais profundos podem resultar de se complementar o estudo das
pressões isomórficas com conceitos de resistência e lógica institucional. Factores
coercivos e miméticos influenciaram a preparação positivamente. Todavia, a resistência
à mudança por parte da profissão contabilística e as práticas legalistas prevalecentes
prejudicaram o progresso do processo de preparação.
O quarto ensaio baseia-se no modelo institucional proposto por Oliver (1991),
para analisar os motivos da adopção voluntária das IFRS pelas grandes empresas
Portuguesas não cotadas. Os resultados de 158 respostas a um questionário revelam que
a aquiescência das empresas não é uma resposta cega às pressões institucionais. Pelo
contrário, a adopção voluntária das IFRS é uma resposta estratégica na qual as empresas
promovem os seus interesses e escolhem as pressões institucionais às quais respondem. The diffusion of International Financial Reporting Standards [IFRS] among nation states and organisations has been the subject of much debate in the accounting literature. One of the main issues is whether the institutionalisation process can overcome local specificities and needs, and become embedded in organizational structures and practices. This thesis adopts Institutional theory, specifically New Institutionalism, to study the adoption and institutionalisation of IFRS and adapted IFRS in Portugal. For this purpose, four essays are presented. The first essay establishes the theoretical research framework used in the following essays. It also proposes some avenues of research regarding the application of institutional theory to study the international accounting harmonisation process. The second essay draws upon the institutional change model of Dillard et al. (2004) to analyse the introduction of the Sistema de Normalização Contabilística [SNC] in Portugal, in 2010. Based on data collected in interviews and from archival sources, the essay reveals that the cascading institutionalisation process can invert at an earlier stage than portrayed by Dillard et al. (2004). However, if the institutionalisation of the new accounting system is to be successful, the interests and needs of the main actors have to be accommodated in the process of accounting change. The third essay identifies institutional factors associated with preparedness of large Portuguese unlisted companies to implement the SNC. Results of a questionnaire survey of 116 companies reveal that important insights can be obtained by studying isomorphic influences in conjunction with the concepts of resistance and institutional logic. Coercive and mimetic institutional factors are found to influence levels of preparedness positively. However, resistance to change by the Portuguese accounting profession and the embeddedness of code-law practices in the prevailing logic are revealed to have undermined the progress of the preparedness process. The fourth essay relies on the institutional framework proposed by Oliver (1991), to examine reasons for the voluntary adoption of IFRS by large Portuguese unlisted companies. Empirical evidence drawn from 158 questionnaire responses supports the view that acquiescence is not a blind response to institutional demands. Rather, voluntary adoption of IFRS is a strategic organizational response that results from companies promoting their self-interests and choosing the pressures to which they are willing to acquiesce. |
Tipo: | Tese de doutoramento |
Descrição: | Tese de doutoramento em Contabilidade |
URI: | https://hdl.handle.net/1822/19740 |
Acesso: | Acesso aberto |
Aparece nas coleções: | EEG - Teses de Doutoramento |
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